Imposto sobre opções de stock frança

As novas probabilidades de impostos da França são vantajosas para os planos de ações na remuneração dos empregados.

O impacto da lei de financiamento de 2013 da França na opção de compra de ações qualificada e planos de unidades de ações restritas incitam as empresas a examinar alternativas de remuneração.

O governo francês decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento tributário dos rendimentos provenientes do emprego e do capital. Por exemplo, os ganhos de capital previamente tributados a uma taxa fixa de 19% 1 agora estão sujeitos ao imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45%. 2 O governo originalmente implementou aumentos mais agressivos de imposto de renda de até 75% para contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão atualmente em vigor.

À luz dessas mudanças, a Lei de Finanças Francesas de 2013 modificou o regime fiscal e de segurança social favorável existente para as unidades de ações restritas qualificadas (UREs) e opções de ações (SA) concedidas em ou após 28 de setembro de 2012. Como resultado das novas regras , RSUs e SOs são métodos significativamente menos atractivos de remuneração de funcionários e gerentes na França do que antes. Consequentemente, antecipamos que os empregadores franceses procurarão outros meios para remunerar seus funcionários-chave. Este artigo resume o impacto das novas regras tributárias francesas sobre os planos qualificados de SO e RSU, ou seja, planos que atendam aos requisitos específicos estabelecidos no código comercial francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento tributário e de segurança social como salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo.

Impacto das Novas Regras sobre os Planos de Opções de Ações Qualificáveis.

A tabela abaixo compara o tratamento tributário do "ganho de aquisição" do & ldquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às opções de compra de ações elegíveis de acordo com as novas regras (aplicável a todas as concessões realizadas em 28 de setembro de 2012) com as antigas regras fiscais (que ainda se aplicam a todas as concessões concedidas antes de 28 de setembro de 2012).

O ganho de aquisição do & ldquo; rdquo; é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações após a venda subsequente pelo detentor da opção e seu valor justo de mercado na data do exercício.

Para os itens qualificados, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas, e não o ano em que as opções são exercidas. Esse cronograma também é aplicável para RSUs, ou seja, qualquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são descartadas, e não quando as RSUs se virem.

Clique aqui para ver a tabela.

Impacto das Novas Regras nas Unidades de Ações Restritas Qualificadas.

A tabela abaixo compara o tratamento tributário do "ganho de aquisição" do & ldquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às UREs qualificadas de acordo com as novas regras (todas as concessões feitas em ou após 28 de setembro de 2012) e as antigas regras fiscais (que ainda se aplicam a todas as concessões concedidas antes de 28 de setembro de 2012).

No contexto das RSUs, o & ldquo; ganho de aquisição & rdquo; é o valor justo de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando as RSUs se virem). O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações após a posterior venda pelo detentor da RSU e seu valor de mercado justo na data em que são entregues ao empregado. De acordo com os planos de RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o empregado até que um prazo mínimo de dois anos tenha passado da data de concessão da RSU e, uma vez transferido para o empregado, as ações não devem ser vendidas antes do vencimento de um período de vigência adicional período de espera. 8.

O novo regime da França impõe maiores contribuições fiscais e de segurança social para os beneficiários qualificados de SO e RSU e podem ser modificados. Por conseguinte, antecipamos que as empresas francesas virão as costas a esses tipos de planos a favor de tipos alternativos de remuneração, tais como bônus em dinheiro diferido para incentivar seus principais funcionários.

Clique aqui para ver a tabela.

Este artigo é disponibilizado pela Latham & amp; Watkins para fins educacionais apenas, bem como para lhe dar informações gerais e um entendimento geral da lei, para não fornecer aconselhamento jurídico específico. Seu recebimento desta comunicação por si só não cria nenhuma relação de cliente de advogado entre você e Latham & amp; Watkins. Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto do conselho legal competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição.

Qual é a taxa de imposto sobre o exercício de opções de ações?

Compreenda as regras fiscais complexas que cobrem as opções de estoque de empregados.

A maioria dos trabalhadores recebe apenas um salário por seu trabalho, mas alguns são afortunados o suficiente para receber opções de ações também. As opções de estoque de empregados podem aumentar drasticamente sua remuneração total de seu empregador, mas também têm conseqüências fiscais que podem complicar seu retorno. Qual taxa de imposto que você paga quando exerce opções de estoque depende do tipo de opções que você recebe.

Opções de ações de incentivo versus opções de ações não qualificadas.

A recompensa por opções de ações de incentivo é que você não precisa pagar qualquer imposto sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Além disso, se você mantiver o estoque por um ano após o seu exercício - e pelo menos dois anos após a data em que você recebeu a opção -, qualquer lucro é tratado como ganhos de capital de longo prazo e tributado a uma taxa menor.

Por que as opções de ações não qualificadas não são tão boas quanto as opções de ações de incentivo.

Se a opção não atender aos requisitos de uma opção de opção de incentivo, é tributada como uma opção de compra de ações não qualificada. Nesse caso, você deve pagar o imposto de renda em sua taxa de imposto de renda ordinária sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações que você recebe no momento em que você exerce a opção. Esse lucro em papel é adicionado ao seu rendimento tributável, mesmo que não venda as ações que obteve ao exercer a opção.

Quando você vende suas ações, a taxa de imposto que você paga depende de quanto tempo você detém as ações. Se você vender as ações no prazo de um ano a partir do momento em que você exerceu a opção, então você pagará sua taxa de imposto de renda ordinária completa sobre ganhos de capital de curto prazo. Se você mantê-los por mais de um ano após o exercício, serão aplicadas taxas de ganhos de capital de longo prazo mais baixas.

A chave no tratamento de imposto sobre opções de ações é qual destas duas categorias inclui o que você obteve de seu empregador. Fale com o seu departamento de RH para garantir que você saiba qual é o seu para que você possa lidar com isso corretamente.

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Global Tax Guide.

Para pessoas com compensação de estoque.

Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.

Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.

Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.

Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.

Departamento de Direito, Entegris.

A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2015 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.

Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.

Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.

O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

França - Imposto sobre o rendimento.

Tributação de executivos internacionais.

Conteúdo Relacionado.

Todas as informações contidas neste documento são resumidas pela FIDAL tem um acordo de cooperação com a KPMG), com base no Código Geral dos Impostos (CGI), e informações de apoio publicadas pelo Ministério da Economia, Finanças e Indústria.

Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

Por lei, a data de vencimento é 1 de março, mas nos últimos anos a administração tributária estendeu a data até meados de maio (18 de maio para a declaração da renda de 2015). Existem prazos estendidos para arquivamento na internet.

Qual é o final do ano fiscal?

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na França?

Na França, o retorno do imposto de renda é geralmente um retorno familiar com cônjuges e filhos dependentes relatando seus ganhos em conjunto. Os casais casados ​​devem ser arquivados em conjunto - as exceções são permitidas somente em circunstâncias muito limitadas. Os contribuintes solteiros, divorciados e viúvos também são obrigados a apresentar um retorno familiar, incluindo os seus dependentes. Em certos casos, as crianças maiores podem ser reivindicadas como dependentes: se tiverem menos de 21 anos de idade ou tiverem menos de 25 anos de idade e forem estudantes.

A França usa um sistema de divisão de renda para determinar a taxa de imposto aplicável - portanto, quanto maior o tamanho da família, menor será o imposto de renda.

Os impostos sobre o rendimento dos residentes são pagáveis ​​no ano seguinte à obtenção do rendimento. O passivo tributário é pagável em três parcelas ou 12 pagamentos mensais, a critério do contribuinte. A menos que o contribuinte opte por pagamentos mensais, ele / ela deve fazer pagamentos em 15 de fevereiro e 15 de maio, cada um igual a um terço do valor do imposto de renda total do ano anterior. O pagamento final é devido no dia 15 de setembro após a avaliação real ser recebida. O contribuinte pode optar antes de outubro para fazer 10 pagamentos mensais iguais por transferência bancária, a partir de janeiro do ano seguinte, totalizando o valor total do passivo do imposto de renda do ano anterior, e qualquer imposto adicional devido é pago quando avaliado (de modo que Duas últimas parcelas são pagas levando em consideração as 10 parcelas mensais já pagas).

As autoridades fiscais francesas reembolsarão automaticamente (sem a ação exigida do contribuinte) qualquer pagamento em excesso se as 2 ou 10 parcelas forem superiores ao imposto de renda final apurado.

O imposto de renda para o ano inicial de residência em França geralmente não é devido até o dia 15 de setembro do ano seguinte à chegada, uma vez que não são necessários pagamentos estimados de fevereiro ou maio.

O pagamento deve ser feito no site de autorizações fiscais francesas através de uma conta bancária SEPA para o pagamento acima de 2 000 euros. Se não for aplicada uma penalidade de 0,2% sobre o valor devido.

O contribuinte e o cônjuge, se aplicável, são obrigados a apresentar uma declaração fiscal conjunta em que o rendimento tributável total recebido pela unidade familiar (cônjuges e filhos dependentes) no ano civil anterior com a sua administração fiscal local no prazo de ano fiscal. Nenhum pagamento de imposto é devido com a declaração.

Os não residentes estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento em França apenas na sua fonte francesa.

A retenção de imposto de renda do empregador é necessária quando um não residente recebe uma remuneração que é tributável em França e uma declaração de imposto de renda mensal deve ser arquivada pelo empregador. Esta receita está sujeita a taxas progressivas de retenção de imposto de renda de 0 por cento, 12 por cento e 20 por cento dependendo do valor da remuneração total tributável. Quando a compensação atinge o suporte de 20 por cento, um retorno de imposto de renda individual não residente anual também é necessário mesmo que o imposto tenha sido retido na fonte. Da mesma forma, se um não residente receba renda tributável de origem francesa que não seja compensação, então um retorno anual de não residente deve ser arquivado.

O contribuinte e o cônjuge, se for o caso, são obrigados a apresentar uma declaração de imposto conjunta não residente em França até 18 de maio para o lucro de 2015 e se o contribuinte apresentou seu retorno por meio de papel (na verdade, mesmo que o prazo oficial seja 1 de março, a extensão é geralmente concedido pela administração fiscal francesa até meados de maio). A extensão do prazo é possível no momento da apresentação em linha.

Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes na França?

Na França, as taxas são votadas no final do ano no ano passado.

Na França, os impostos sobre o rendimento são calculados utilizando uma escala de taxa progressiva. A lei de finanças para 2016 confirmou as taxas e parênteses abaixo aplicáveis ​​para 2016.

Tabela de imposto de renda para receita de 2016.

Por favor, note que uma contribuição excepcional de 3% ou 4% sobre os assalariados de alta renda (ou seja, onde o rendimento de referência excede € 250,000 para um único contribuinte e € 500,000 para um contribuinte casado) foi estabelecido e é aplicável a partir de 2011 renda. A contribuição será revogada logo que seja atingido o objetivo de déficit de 3%.

Para a compensação de 2016, as taxas de retenção de imposto de renda para não residentes são 0, 12 e 20 por cento, dependendo do valor da compensação líquida, conforme descrito abaixo. O imposto pode, em alguns casos, ser final. Quando a compensação atinge o suporte de 20 por cento, uma declaração anual de imposto de renda individual não-residente também é necessária mesmo que o imposto tenha sido retido na fonte. Quando um rendimento anual de não residente é exigido para a renda de compensação de origem francesa ou outro rendimento de fonte francesa, este rendimento está sujeito às mesmas taxas de imposto progressivas acima descritas ou a uma taxa fixa de 20%, qualquer que seja o número mais alto.

Taxas de retenção de não residentes para a receita de 2016.

Suporte de renda tributável mensal.

A taxa de imposto marginal máximo na escala da taxa de graduação aplicável ao rendimento de 20152016 é de 45 por cento, atingiu no montante de EUR 152.108260 de imposto tributável para um único contribuinte; Este montante é duplicado para os contribuintes casados ​​e aumenta de acordo com o tamanho da família.

O cálculo do imposto de renda é bastante complexo. O lucro líquido total do contribuinte deve ser determinado e dividido por um coeficiente correspondente ao estado civil e ao número de dependentes, a fim de chegar ao lucro tributável líquido por parte. A tabela de imposto de renda é então aplicada ao resultado e o imposto de renda assim calculado é posteriormente multiplicado pelo mesmo coeficiente para chegar à carga tributária bruta.

Se, no entanto, o lucro tributável líquido exceder um certo limite máximo, o benefício de dependentes adicionais é gradualmente reduzido, de modo que um contribuinte de alto rendimento não recebe o benefício total do sistema de coeficientes.

O sistema de coeficientes leva em consideração o estado civil do contribuinte e o número de filhos dependentes.

Além das taxas progressivas de imposto sobre o rendimento, os impostos directos suplementares são aplicados aos juros, dividendos e rendimentos de aluguel e os impostos sobre ganhos de capital são os seguintes:

(incluindo imposto de renda de 45%, quando aplicável)

* Estes são considerados impostos sobre o rendimento do investimento, mas as taxas sociais quando avaliadas nos salários.

** Por favor, note que os contribuintes podem optar por uma retenção na fonte para seus dividendos - a taxa de imposto aplicável para o rendimento de 2016 deve ser de 21% - 24% para os juros.

*** Tenha em atenção que a tributação a taxa progressiva é equilibrada com um sistema de redução específica, dependendo do período em que os títulos são detidos pelo contribuinte (50% entre 2 e 8 anos de participação e 65% para além de 8 anos)

REGRAS DE RESIDÊNCIA.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da França?

Domicílio não se refere ao termo anglo-saxão, mas é um termo usado na legislação tributária francesa. É aproximadamente equivalente ao termo residência na maioria das jurisdições.

Os critérios para determinar o domicílio são muito amplos. Um indivíduo será considerado domiciliado na França para fins fiscais em qualquer das seguintes circunstâncias, sujeito às disposições do tratado tributário:

O indivíduo tem sua casa permanente na França. Uma casa é definida como sendo onde o indivíduo e sua família habitam normalmente. Um contribuinte ainda pode ser considerado como tendo a sua casa na França, mesmo que ele / ela não esteja fisicamente presente na França durante toda ou a maior parte do ano. O indivíduo tem seu principal lugar de residência na França. Se o contribuinte gastar mais tempo na França do que em outro país, então ele / ela será considerado residente da França, independentemente de ele residir em casa, hotel ou outra habitação permanente. Quando um indivíduo gasta mais de 183 dias em um ano na França, a residência é presumida. O indivíduo realiza atividades profissionais na França (assalariado ou não), a menos que sua atividade na França seja de natureza auxiliar ou secundária. A atividade principal é aquela em que o indivíduo gasta a maior parte de seu tempo ou que gera a maior parte de sua renda. O indivíduo tem o seu centro de interesses económicos na França. Isso ocorre quando a maioria dos seus ativos estão situados na França, são efetivamente gerenciados em França, ou a maioria do seu investimento é proveniente da França.

Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

Um indivíduo se tornará um residente da França a partir do momento em que atenda a um dos critérios de residência acima descritos, sujeito às disposições do tratado tributário.

Se um indivíduo trabalha na França antes de iniciar formalmente a sua atribuição, estes dias úteis irão gerar rendimentos tributáveis ​​em França, embora este rendimento possa ser isento de acordo com um tratado fiscal.

TERMINAÇÃO DE RESIDÊNCIA.

Existe algum requisito de conformidade fiscal ao sair da França?

Após a rescisão da residência francesa, o contribuinte deve informar tanto o seu centro de autorizações fiscais (Centre des Service Impès) como o cobrador de impostos (Trà © sorerie des Particuliers) que ele deixou o país e que todo o correio deve ser encaminhado para seu novo endereço. Além disso, ele / ela deve indicar o nome e endereço de um representante fiscal na França. A declaração de imposto do último ano deve ser arquivada pelo prazo normal de arquivamento no ano civil subsequente e deve incluir todos os rendimentos auferidos durante o período de residência em França, bem como o rendimento de origem francesa obtido após a partida da França durante o mesmo imposto ano. O imposto de renda relacionado ao ano final deve ser pago dentro do mesmo prazo que para um residente da França.

Os residentes de impostos franceses que transferem suas residências fiscais para o exterior depois de ter residido em residentes de impostos franceses por pelo menos seis anos no momento da transferência, estarão sujeitos a um novo imposto de saída. A base tributável será o ganho de capital não realizado conforme avaliado no dia anterior à data de partida.

Os indivíduos serão responsáveis ​​pelo imposto, se eles detêm, sozinhos ou com familiares, direta ou indiretamente, pelo menos 1 por cento dos direitos financeiros em uma empresa sujeita a imposto sobre sociedades ou tributação similar (o que implica que o imposto de saída será devido mesmo que o a empresa não é francesa), ou se o valor da participação exceder 1,1 milhão de euros na data da transferência.

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

Se um indivíduo trabalha na França depois de terminar a sua atribuição, estes dias de trabalho gerarão rendimentos tributáveis ​​em França, embora este rendimento possa ser isento de acordo com a cláusula de serviços pessoais de um tratado tributário.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração na França fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da França?

Funcionários da imigração ocasionalmente pedem informações das autoridades fiscais, especialmente quando renovam os vistos.

Requisitos de arquivamento.

Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?

A declaração de imposto do último ano deve ser arquivada pelo prazo normal de arquivamento no ano civil subsequente e deve incluir todos os rendimentos auferidos durante o período de residência em França, bem como o rendimento de origem francesa obtido após a partida da França durante o mesmo imposto ano. O imposto de renda relacionado ao ano final deve ser pago dentro do mesmo prazo que para um residente da França.

APROXIMAÇÃO DO EMPREGADOR ECONÔMICO.

As autoridades fiscais em França adotaram a abordagem do empregador econômico 1 para interpretar o artigo 15 do tratado da OCDE? Em caso negativo, as autoridades fiscais em França consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?

Historicamente, não, a posição da administração fiscal francesa tem sido observar o empregador legal. No entanto, existe uma tendência para assumir a abordagem do empregador econômico onde há uma recarga dos custos de remuneração para a entidade francesa.

De menor número de dias.

Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?

TIPOS DE COMPENSAÇÃO TAXÁVEL.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais? Os residentes da França estão sujeitos a impostos sobre a renda mundial, por exemplo:

Receitas adquiridas, incluindo salário, salários, bônus, subsídios, etc. Em determinadas condições, as licenças relacionadas à cessão podem ser isentas em França. Os benefícios específicos são tributáveis ​​como renda de emprego, geralmente em seu valor real. Os benefícios adicionais tributáveis ​​incluem itens como um carro, refeições, habitação e o pagamento de contas de serviços públicos pelo empregador. Existem métodos especiais de avaliação para habitação e uso privado de carros da empresa. Atividades não comerciais (como atividades realizadas por indivíduos na profissão jurídica e médica). Dividendos, embora em montantes reduzidos, os juros sejam incluídos nas declarações fiscais e tributados de acordo com a tabela de taxas graduadas ou tributação fixa à opção do contribuinte. O rendimento líquido de aluguel é tributado a taxas normais progressivas. As perdas de locação até 10.700 euros, excluindo as inter-exportações hipotecárias, podem ser deduzidas de outras receitas. Os ganhos de capital sobre valores mobiliários são tributáveis, independentemente dos montantes do produto bruto. Além disso, desde o lucro de 2013, os ganhos são tributados à taxa marginal do contribuinte para imposto de renda pessoal mais (mais 15,5 por cento de sobretaxas). Se as perdas líquidas resultarem, elas podem ser transferidas por 10 anos para uso contra ganhos de capital subseqüentes de natureza similar. Os ganhos de capital em imóveis e bens pessoais são tributados de forma diferente. Um desconto também é aplicável após dois anos de detenção das ações.

RENDIMENTO DE ISENÇÃO DE IMPOSTO.

Existem áreas de renda isentas de tributação na França? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

As seguintes categorias de receitas estão isentas do imposto de renda:

cessação ou indenização dentro de certos limites danos por incumprimento de contrato de trabalho, sob certas condições pagamento por doença decorrente de ferimento profissional ou doença em determinadas circunstâncias, o regime de seguro social, desemprego e aposentadoria do empregador subsídios de expatriação: a maioria dos reembolsos de despesas de deslocação e temporário são geralmente não são tributáveis ​​e os subsídios de deslocamento de montante fixo para despesas não fundamentadas podem ser isentos de impostos se puder demonstrar que o valor foi efetivamente gasto em conexão com itens que normalmente seriam reembolsados ​​sem receita tributária de determinadas contas bancárias: Livret A, Livret pour le DГ © veloppement Subsídios de expatriados duradouros quando as condições de isenção são satisfeitas sob o regime especial de impatriado (ver abaixo).

Os tratados de dupla tributação podem proporcionar isenção do imposto francês sobre determinados itens tributáveis ​​em outros lugares; por exemplo, compensação por serviços prestados e pagos em um país tratado, ou rendimentos de renda em imóveis situados em um país tratado.

CONCESSÕES EXPATRIAS.

Existem concessões para expatriados na França?

Existem concessões para expatriados na França?

A lei de modernização econômica continha alterações visíveis ao regime fiscal específico aplicável aos cessionários de entrada (impatriados), que foi inicialmente introduzido em 2004 com o objetivo declarado de tornar a França mais atraente para os talentos estrangeiros.

O regime impatriado abrange os funcionários enviados à França por um empregador não francês para desempenhar funções profissionais por um período de tempo limitado, desde que o impatriado ocupe a residência fiscal francesa e não tenha sido residente fiscal francês durante o período de cinco anos civis anterior à início da tarefa.

As pessoas diretamente recrutadas no exterior por um empregador francês e indivíduos independentes são trazidas no âmbito do regime, se chegou antes de 21 de dezembro de 2012.

A isenção do imposto de renda é concedida até o final do quinto ano após a chegada da parcela do salário compensando a transferência para a França (prêmio de impatriação) e a parcela paga especificamente para funções realizadas fora da França, mas em benefício do francês empresa anfitriã.

Para o início da atribuição após 6 de julho de 2016, esta isenção já está prevista para finalizar no oitavo ano após a chegada.

Existe um limite de isenção global: a aplicação do regime não deve levar à isenção de mais de 50% da remuneração total da impatriata. Contudo; se esta opção se revelar mais favorável, o empregado pode optar por ter o prémio total de impatriamento totalmente isento do imposto, mas com um limite no salário pago pelos direitos praticados no exterior de 20% do salário líquido tributável.

Para os empregados contratados diretamente do exterior por uma entidade francesa e para indivíduos independentes, a isenção do imposto sobre o rendimento geralmente será 30 por cento da remuneração.

De acordo com o regime impatriado, as receitas de investimento passivo (como juros e dividendos), os ganhos de capital provenientes da venda de valores mobiliários, direitos autorais e royalties recebidos de um país com o qual a França celebrou um contrato de dupla tributação, incluindo uma cláusula de assistência mútua, são apenas responsáveis ao imposto sobre o rendimento na metade do montante. Superações de 15,5% permanecerão devido em 100% do valor.

Os impatriados também estão isentos do imposto de riqueza francês sobre seus ativos mantidos fora da França durante os primeiros cinco anos, seja qual for o motivo da sua chegada em França, desde que tenham estado fora da França por mais de 5 anos civis.

Entidades da sede: os funcionários das entidades da sede que obtiveram uma decisão especial podem excluir do reembolso do empregado de renda tributável francês por habitação adicional sobre os custos do país de origem, a taxa de matrícula escolar, a licença de casa e a proteção fiscal ou a compensação. Nesse caso, os valores excluídos estão sujeitos ao imposto francês corporativo a uma taxa negociada. No entanto, um grande benefício é a eliminação do efeito de bola de neve sobre impostos a nível individual.

Se nenhuma das isenções acima se aplicar (impatriados ou Sede), os indivíduos que não residiam no ano fiscal imediatamente antes do ano de chegada e cuja cessão não deverá durar mais de seis anos podem excluir da compensação tributável os seguintes pagamentos:

Custos de pré-atribuição (custos de viagem para contribuintes e cônjuges) para encontrar custos de armazenamento de alojamento em viagens de país de origem e subsistência para o empregado e sua família durante o período de mudança custos de remoção e custos de viagem no início e final de trabalho temporário Aluguer de automóveis durante um período máximo de dois meses no início e no final da atribuição de alojamento temporário no início e no final da atribuição (máximo de três meses) aulas de línguas para funcionários e familiares e para crianças dependentes na escola, deixam viagens uma vez por ano para funcionários e seu custo familiar de uma viagem ao país anfitrião para crianças dependentes na escola no estrangeiro taxas escolares para crianças dependentes em educação remunerada e na viagem de emergência da língua do país de origem para o país de origem para o empregado e seus custos de manutenção do jardim familiar país de origem, outros custos como alfândega, carta de condução, conversão de veículos, etc., estas isenções podem ser levadas em consideração, quer ou não aplica o regime especial impatriado.

SALÁRIO GANHADO DE TRABALHAR NO EXTERIOR.

O salário ganho de trabalhar no estrangeiro é tributado na França? Em caso afirmativo, como?

O salário tributável dos residentes não pode ser reduzido ao alocar renda para viagens de negócios estrangeiras. No entanto, existem várias exclusões:

1) sob o regime impatriado (veja acima)

2) os residentes que são cidadãos de países com tratados tributários (e países com acordos de reciprocidade), que viajam fora da França em negócios podem beneficiar de uma indenização de expatriação isenta de impostos paga pelo empregado por trabalho realizado fora da França. Para se qualificar, este prémio deve ser pago além do salário habitual e deve ser fornecido por escrito antes de reivindicar a isenção. Ele deve ser calculado com referência ao número de viagens de negócios efetivamente realizadas (ou seja, o tempo gasto no exterior). O valor deve ser razoável em relação ao salário normal e, em qualquer caso, não pode exceder 40% da remuneração tributável diária por dia gasto no exterior. Enquanto estiverem isentos do imposto de renda, tais indenizações são levadas em consideração para isenção com progressão e sujeito a taxas sociais francesas, se aplicável.

TAXA DE RENDIMENTO DE INVESTIMENTO E GANHOS DE CAPITAL.

As receitas de investimentos e ganhos de capital são tributados em França? Em caso afirmativo, como?

As receitas de investimentos e ganhos de capital são tributados em França? Em caso afirmativo, como?

Em geral, os rendimentos do investimento, incluindo dividendos e juros, são tributados nas taxas de imposto progressivas normais, sujeito às disposições do tratado tributário.

Os ganhos de capital provenientes da venda de títulos são tributados aplicando as taxas e parênteses profissionistas francesas. Os ganhos de capital, e também outras receitas de investimento, incluindo rendimentos de aluguel, estão sujeitos a sobretaxas adicionais de 15,5% para o ganho de 2015. As sobretaxas são avaliadas através da mesma factura fiscal que o imposto de renda pessoal francês. O ganho gerado a partir da venda de uma residência principal é livre de impostos. Para outros imóveis, os contribuintes franceses residentes são tributados em 19%, mais 15,5% de sobretaxas para o ganho de capital de US $ 2015 no lucro real do imóvel e o imposto de renda é retido no momento da venda. Alguns rabates podem ser aplicados de acordo com o número de anos de detenção da propriedade. Os contribuintes não residentes que deixam fora da UE são tributados em 33,33 por cento, embora existam condições especiais e isenções aplicáveis ​​aos cidadãos dos países membros da UE, da Islândia e da Noruega, que residiram em França pelo menos dois anos antes da venda. Estas condições especiais e isenções também se aplicam a cidadãos de outros países que tenham um tratado de dupla tributação com a França que contenha uma cláusula de não discriminação. Isenções de tratados tributários dos EUA: existem disposições únicas e favoráveis ​​nos EUA franceses. tratado de imposto de renda para cidadãos dos EUA que vivem na França. Os juros, dividendos e ganhos de capital originários da venda de valores mobiliários realizados por cidadãos dos EUA residentes em França estão isentos do imposto de renda e sobretaxas franceses.

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Os dividendos recebidos desde 1º de janeiro de 2013 estão sujeitos aos seguintes impostos e taxas: Os dividendos são tributados de acordo com as taxas de imposto de renda ordinárias graduadas após a aplicação de uma redução de 40% ao dividendo bruto. Os dividendos também estão sujeitos às sobretaxas sociais de 15,5%. A dedução de 40% não se aplica à base da determinação das sobretaxas sociais. Além disso, antes de serem sujeitos a imposto de renda nas taxas de imposto de renda graduadas, esses dividendos estão sujeitos a uma retenção obrigatória a uma taxa de 21% acrescida de contribuições sociais a uma taxa de 15,5%. Esta retenção é considerada um pré-pagamento de imposto de renda a ser deduzido do passivo fiscal final e reembolsável, se aplicável. No entanto, esta última disposição acima não se aplica às famílias cujo rendimento de referência do ano anterior seja inferior a 50 000 euros (contribuintes únicos, divorciados ou viúvos) ou 75 000 euros (contribuintes que apresentem conjuntamente). Os interesses recebidos desde 1º de janeiro de 2013 estão sujeitos aos seguintes impostos e taxas: os juros são tributados de acordo com as taxas de imposto de renda ordinárias graduadas. Além disso, antes de serem sujeitos ao imposto de renda nas taxas de imposto de renda graduadas, esses juros estão sujeitos a uma retenção obrigatória a uma taxa de 24% acrescida de contribuições sociais a uma taxa de 15,5%. Esta retenção é considerada um pré-pagamento de imposto de renda a ser deduzido do passivo fiscal final e reembolsável, se aplicável. Os interesses também estão sujeitos às sobretaxas sociais de 15,5%. No entanto, esta última disposição acima não se aplica às famílias cujo rendimento de referência do ano anterior seja inferior a 25 000 euros (contribuintes únicos, divorciados ou viúvos) ou 50 000 euros (contribuintes que executam conjuntamente).

O rendimento do aluguel é tributável às taxas normais progressivas, embora sejam aplicadas regras diferentes, dependendo se o imóvel é alugado mobilado ou não amplo. Para arrendamentos não mobilizados, existe um regime padrão para permitir uma dedução de 30% das receitas brutas. Esta dedução de 30% só é aplicável se a renda anual bruta for inferior a 15 000 euros. Alternativamente, é possível deduzir as despesas reais, incluindo juros, impostos locais sobre a propriedade e outras despesas relacionadas. Geralmente, as perdas de locação de imóveis não mobilizados de até 10 700 euros, excluindo despesas com juros, podem ser deduzidas de outros rendimentos no ano em curso. As perdas de locação de propriedades não mobiliadas em excesso deste montante e a parcela das perdas de aluguel geradas pelas despesas de juros podem ser transferidas e aplicadas contra a renda dos 10 anos seguintes. O rendimento dos aluguéis mobiliados é tributado como renda comercial e aplicam-se diferentes regras.

Ganhos de exercícios de opção de estoque.

- Período entre 27/04/2000 e 27/09/2012.

Para planos qualificados, a tributação ocorre na venda das ações. Uma isenção de imposto de segurança social é aplicada ao ganho de aquisição se for cumprido um período de retenção da concessão de opção à venda das ações de 4 anos (opções outorgadas a partir de 27 de abril de 2000). Se, além do período acima referido, for cumprido um período de detenção adicional de dois anos após o exercício da opção à venda das ações, a taxa de imposto de ganhos de capital mais favorável se aplica à parcela do ganho de aquisição não superior a 152.500 euros.

- Período a partir de 28/09/2012.

Para planos qualificados, a tributação ocorre na venda das ações. Uma isenção de imposto de segurança social é aplicada (sujeito a devida notificação às autoridades sociais francesas) para o ganho de aquisição se o período de detenção da concessão de opção à venda das ações de 4 anos for cumprido (opções outorgadas em 29 de setembro de 2012). No entanto, uma contribuição específica do empregado e do empregador foi implementada (10% pago pelo empregado na data da venda no ganho de aquisição e 30% pago pelo empregador na data de concessão em uma base específica, sujeito à eleição da empresa). Para fins fiscais, a aquisição o ganho é tributável como salário e, portanto, sujeito à taxa de imposto progressiva de 0 a 45% e, eventualmente, 4% de taxa marginal de imposto sobre as altas receitas.

O ganho de capital é tributado é também a taxa de imposto progressiva de 0 a 45% e, eventualmente, 4% de taxa marginal de imposto sobre altas receitas. No entanto, a tributação a taxa progressiva é equilibrada com um sistema de redução específica dependendo do período em que os títulos são detidos pelo contribuinte (50% entre 2 e 8 anos de período de detenção e 65% para além de 8 anos)

Observe que existe um regime específico para as URE qualificadas na França.

Para os planos não qualificados, a tributação ocorre no exercício e o ganho de aquisição é tratado como salário para fins de imposto de renda e previdência social.

As URE não qualificadas são tributáveis ​​na entrega das ações.

Foi imposta uma nova retenção na fonte sobre os ganhos de não residentes na parte fonte francesa do ganho, seja o plano qualificado ou não.

Principais ganhos e perdas de residência.

Os ganhos de capital na venda de imóveis localizados em França são geralmente tributáveis, independentemente de o proprietário estar ou não domiciliado em França. A disposição de uma residência privada principal por um contribuinte residente (e em algumas circunstâncias por não residentes) não é tributável, desde que seja a residência principal do contribuinte no momento da venda. Um ganho resultante da venda de imóveis por produtos brutos de até 15 mil euros está isento de imposto francês e se o imóvel foi mantido por 23 anos ou mais. Nenhuma dedução é permitida para perdas decorrentes da venda de imóveis em França.

Perdas de capital.

As perdas de capital na venda de valores mobiliários podem ser deduzidas de ganhos de capital da mesma natureza no mesmo ano ou remanescentes e compensadas com ganhos futuros por até 10 anos. Os levantamentos não estão, em princípio, sujeitos a imposto sobre ganhos de capital na França . No entanto, o imposto sobre os presentes pode ser aplicável.

Os presentes estão, em princípio, não sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital na França. No entanto, o imposto sobre os presentes pode ser aplicável.

QUESTÕES E EXCEÇÕES DE IMPOSTO DE GANHOS DE CAPITAL ADICIONAL (CGT).

Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na França? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Nenhum em particular.

Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital na França? Em caso afirmativo, por favor, discuta?

Disponibilidade e aquisição consideradas.

DEDUÇÕES GERAIS DE INGRESOS.

Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na França?

Os seguintes itens de despesas podem ser deduzidos do lucro tributável.

As contribuições para a segurança social dos empregados são geralmente dedutíveis da renda bruta do emprego. Contribuições de aposentadoria obrigatória e uma parcela do superávit da CSG são dedutíveis da renda de trabalho tributável, dentro de certos limites. As contribuições obrigatórias de segurança social dos empregados pagas ao regime do país de origem são geralmente dedutíveis para fins de imposto de renda. Uma dedução padrão de 10% para contabilizar despesas profissionais (limitada a EUR 12.183 em resultados de 2016) é aplicada ao rendimento de emprego de cada membro do agregado familiar. As despesas profissionais reais podem ser reivindicadas, sem limitação, desde que possam ser justificadas. Pensões: a dedução de 10% aplicada às pensões é limitada a 3.715 euros por agregado familiar em resultado de 2016. Deduções são permitidas para pensão alimentícia feita de acordo com um pedido judicial e pagamentos de pensão infantil para crianças menores que não fazem parte do agregado fiscal do contribuinte. Deduções de pagamentos de apoio à criança são permitidas para crianças com mais de 18 anos se as crianças precisam de apoio parental (como um aluno) desde que as crianças não façam parte da família fiscal do contribuinte; No entanto, esta dedução é limitada a EUR 5,732 por criança para o ano fiscal de 2016. O apoio pago a favor ou em nome dos pais também é dedutível desde que os pagamentos não sejam desproporcionais aos ganhos do contribuinte e que o destinatário esteja em necessidade). Esses pagamentos geralmente constituem renda tributável nas mãos dos destinatários. Custo de apoio a uma pessoa com mais de 75 anos na casa do contribuinte. Perdas de arrendamento de imóveis não mobiliados até 10 700 euros. Perdas do exercício de uma empresa ou atividade profissional independente. Contribuições para planos de aposentadoria complementares qualificados, PERP, PERCO ou contribuições feitas para um plano de acordo com Loi Madelin são dedutíveis de renda dentro de certos limites.

MÉTODOS DE REEMBOLSO DE IMPOSTOS.

Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na França?

À medida que os impostos são pagos um ano em atraso em França, o método de rolagem de um ano é mais geralmente usado para reembolsos de impostos. No ano da partida, todos os rendimentos pagos e ganhos pelo período compreendido entre 1 de Janeiro e a data de partida devem ser reportados. Normalmente, um cálculo do aumento do ano atual deve ser realizado se o reembolso de impostos não estiver isento sob o regime de expatriação.

Os diferenciais de imposto de renda resultantes da igualação fiscal ou proteção fiscal são totalmente tributáveis ​​em França, a menos que o cessionário cumpra o regime fiscal específico para os impatriados.

CÁLCULO DE ESTIMATIVOS / PREPARAÇÕES / RETIRAMENTO.

Como estão as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos em França? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), etc.

Os contribuintes residentes geralmente pagam seus impostos no ano após a obtenção do lucro. O passivo tributário é pagável em três parcelas ou dez pagamentos mensais, a critério do contribuinte. Unless the taxpayer opts for monthly payments, he/she must make payments on 15 February and 15 May, each equaling one-third of the amount of the previous year’s total income tax. The final payment depends on when the assessment is issued but generally this will be on 15 September. As there is no withholding of income tax in France, it is prudent to set aside money for taxes. (Note: Surtaxes are assessed separately, usually in October/November.)

There is no pay-as-you-go withholding in France for resident taxpayers. However the French government is actually is preparing to implement a pay-as you –go withholding in France fro French tax resident from 2018 year onwards.

Employers must withhold/ on a quarterly basis (starting January 1st, 2016) income tax from compensation paid to non-residents, using the progressive non-resident income tax rates of 0 percent, 12 percent, and 20 percent. The tax may, in some cases, be final.

This is not applicable, although, taxpayer may opt before October of the tax year to make ten equal monthly payments by bank transfer, beginning in January of the following year, totaling the amount of the previous year’s total income tax payment. Any additional tax due is payable when assessed. Income tax for the initial year of residence in France is usually not due until 15 September of the year following arrival, since no February or May estimated payments are required.

When are estimates/prepayments/withholding of tax due in France? For example, monthly, annually, both, etc.

RELIEF FOR FOREIGN TAXES.

Is there any Relief for Foreign Taxes in France? For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, etc?

France has a broad network of income tax treaties, some of which also cover wealth taxes. Beneficiaries of income tax treaties may be exempt from French income tax on certain income, but such exempt income must nevertheless be reported on the tax declaration and is taken into account in determining the tax rate to be applied to the non-exempt income (that is exemption with progression). Income exempted under treaties concluded by France often includes salaries paid from abroad for services actually rendered abroad, income from the rental of foreign real estate, and income from a foreign business. Foreign tax credits are often available under treaties with respect to taxes paid at source on foreign dividends, interest, and royalties. A notable exception to most of France’s tax treaties is the current income tax treaty with the United States. Under this treaty, American citizens who are tax residents of France must declare their worldwide income in France but are entitled to a tax credit in respect of most U. S.-source income (interest, dividends, capital gains, rental income) provided that it is taxed in the United States. Please note that these provisions apply to U. S. citizens only, and are not applicable to U. S. permanent residents (green card holders).

In the absence of an income tax treaty, internal relief for double taxation may be available to French tax residents working abroad for a French or other EU employer, or for an employer situated in a country that has signed a tax treaty with France containing an administrative clause, provided the foreign tax paid represents at least two-thirds of the tax that would have been charged in France. The foreign-source income must relate to activities in construction, oil or mineral exploration, or navigation on a French-registered ship and spend at least 183 days abroad in any consecutive 12-month period, or 120 days abroad if he/she or she is in sales prospecting. The exempt income must nevertheless be reported on the tax declaration and is taken into account in determining the tax rate to be applied to the non-exempt income (that is exemption with progression).

GENERAL TAX CREDITS.

What are the general tax credits that may be claimed in your country? Por favor, liste abaixo.

Several credits may be claimed against the taxpayer's tax liability, for example:

School credits: For residents of France, a tax credit may be claimed for each dependent member of the household at the level of college, lycee, or university. The credits are EUR 61, EUR 153, and EUR 183, respectively. Charitable donations: A credit of 75 percent of qualifying charitable donations of up to EUR 530 is available, for donations that have been made to organizations that provide food, shelter or medical care to people in need. A further credit of 66 percent of additional charitable contributions is available, to the extent that total donations do not exceed 20 percent of taxable income. Domestic employee: A tax credit of 50 percent of the expense of a domestic employee (salary and related social charges paid by the taxpayer) is available to resident taxpayers. The credit may not exceed EUR 6,000, except in certain situations. This limit is increased by EUR 750 per dependent child. A domestic employee is defined as one who works in the home, providing, for example, child care, housecleaning, gardening, tutoring, or other services. Residential insulation energy expenditure: Tax credits are allowed to homeowners or renters who undertake qualified expenses related to home insulation or installing energy efficient equipement. Child care expenses: A tax credit is available to taxpayers for child care expenses for children under six years of age outside of the home. The credit is 50 percent of the expense, limited to EUR2,300 per child (thus a maximum credit of EUR1,150 per child).

SAMPLE TAX CALCULATION.

This calculation assumes a married taxpayer resident in France with two children who is on assignment that begins 1 January 2014 and ends 31 December 2016. The taxpayer’s base salary is USD100,000 and the calculation covers three years.

Exchange rate used for calculation: USD1.00 = EUR0.82.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. The impact of the impatriate regime with regards to passive income has been ignored. No foreign workdays.

Cálculo do lucro tributável.

Calculations of tax liability.

* Note that the 2016 income tax calculation is estimated based on the 2015 rates. The 2015 rates are now available and have been applaied for 2015 year calculation.

** The beneficial rules for impatriates apply; therefore, the assignment-related allowances are not considered taxable and are not included in this calculation.

* Note that the 2012 and 2013 income tax calculation is estimated based on the 2011 rates. The 2012 rates will be voted late in the year.

Outros pressupostos.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. The impact of the impatriate regime with regards to passive income has been ignored. No foreign workdays.

Cálculo do lucro tributável.

Calculations of tax liability.

* Note that the 2012 and 2013 income tax calculation is estimated based on the 2011 rates. The 2012 rates will be voted late in the year.

** The beneficial rules for impatriates apply; therefore, the assignment-related allowances are not considered taxable and are not included in this calculation.

1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year of a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee's salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country.

2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach.

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